BY:博文
本文总结和概括了目前欧洲主要国家对数字货币的税收和监管政策,本文仅作参考,最终税务解释请参考当地税务法规。
1 安道尔
来自数字货币挖矿、交易、投资的私人或商业利润的最高税率为10%。
1.1 加密挖矿
安道尔的数字货币挖矿,目前没有加密货币开采的法规、限制或许可要求。因此,安道尔的加密货币开采通常是免税的。但是,矿工和矿池运营商需要获得安道尔金融监管机构(AFA)的特别批准才能运营。
1.2 反洗钱
安道尔有严格的反洗钱措施。《反洗钱法》规定了对价值 1,000 欧元或以上的交易必须遵守的某些条件。例如,某些数据、收据和交易记录必须记录在案并保留五年。记录包括但不限于客户身份、加密货币类型以及交易日期和目的等数据。安道尔金融监管机构 Autoritat Financera Andorrana (AFA) 正在努力关注加密货币的所有重要方面,同时与政府制定新法规。商务部和总统支持数字技术,并正努力为该国开放更多创新机会。然而,安道尔已经对 加密投资的监管和监督有着强烈的愿望,并且已经有一些技术和监管方法以及反洗钱法律。
2 保加利亚
交易和投资的私人利润按10%征税,所有采矿和商业交易按15%征税。
保加利亚没有关于加密货币的官方法律定义。就保加利亚的加密税而言,该国因此基于欧盟的要求和现有的当地金融框架。保加利亚税务机关发表声明粗略定义了加密货币的税收待遇,但没有详细说明特殊情况。原则上,保加利亚的加密货币被视为金融资产,其利润必须申报和征税。
就保加利亚的加密税而言,加密货币的收入与出售金融资产的收入相同。个人适用税率为年度评估基数的10%。但是,保加利亚税务机关不区分从加密货币到法定货币或从加密货币到加密货币的交易。因此,这两个事件都被视为应课税事件,并且必须在年度纳税申报表中说明。
2.1 Crypto Mining
根据保加利亚税务机关的说法,任何在保加利亚进行加密货币挖矿的人都自动属于独资企业,必须按 15% 的税率对其利润征税。
2.2 加密货币的监管
加密货币目前在保加利亚不受监管,保加利亚税务机关不区分不同的加密货币交易。相反,所有交易都必须在年度纳税申报表中报告。申报包括买卖加密货币时记录某些信息。例如,这包括购买、销售和付款的收据以及加密货币的当前价值。保加利亚银行和当局对加密货币并不是很友好,过去甚至没收了加密货币资产。因此,保加利亚不适合作为高加密收入客户的居住国或移民目的地。
3 丹麦
在欧洲比较中没有吸引力。丹麦个人的税收负担可高达52%。商业贸易的税率为22%。
加密货币在丹麦被视为个人资产,由丹麦税务局 (Skattestyrelsen) 监控。在丹麦,加密货币交易需缴纳所得税,并且必须报告所有加密货币收益或损失。例如,在丹麦,必须为交易和销售以及加密采矿和加密货币支付缴纳所得税。如果纯粹出于投机目的而购买加密货币,在丹麦甚至会对其征税。
3.1 加密货币税
在丹麦,加密货币活动需要缴纳所得税。必须报告所有加密货币的收益或损失,其他收入来源,如空投、ICO 和加密货币挖矿也需缴纳所得税。减去个人免税额度和劳动力市场贡献后,你必须在丹麦支付 12.10% 的财产税,以及一个可变的市政税率。平均市政税率为 25%。超过 552,500 丹麦克朗的所有收入还必须缴纳 15%的最高税率。但有规定,财产税、最高税率和市政税之和不得超过收入的 52.06%。
3.2 加密货币的监管
丹麦税务机关已经宣布,在税收方面,加密货币不能等同于欧元或克朗等法定货币。因此,比特币等数字货币无需缴纳丹麦资本利得税。税务部还发现,三分之二的本地加密交易没有适当征税,并希望通过加强对逃税的打击来长期改变这一点。已确认丹麦税务局与在丹麦运营的加密货币交易所密切合作,共享客户信息并追踪加密交易。与此相关,还向涉嫌逃税的 加密货币投资者发送了信件。因此,正确报告加密交易的任何收益或损失非常重要。由于丹麦对加密货币的高税收,该国不适合作为加密货币活动的居住地或营业地。
4 德国
如果您持有资产超过12个月或年利润低于600 欧元,则利润是免税的。
4.1 加密货币税
虽然德国对某些加密业务(例如短期交易、采矿和质押)征税,但一般的加密货币税收规则比许多邻国要友好得多。这主要是因为比特币等加密货币在德国税法中不被视为财产,因此属于私人出售资产的范畴。如果加密货币的持有时间超过一年,那么在德国的销售是免税的,无论销售的利润有多少。因此,如果您将加密货币用作长期投资,您可以在德国获得免税收入。在德国,在以下情况下,您不必为加密利润纳税:
- 如果您出售您拥有1年或更长时间的加密货币
- 如果在第一年再次出售加密货币并获得低于600 欧元的利润
- 如果您在购买10年后出售用于质押的加密货币
4.2 Crypto Mining
德国的加密采矿作为其他收入征税,出售加密资产的所有净收益都应纳税。但是,免税期也适用于此,即如果持有加密货币超过一年,则由此产生的利润免税。
5 爱沙尼亚
任何来自加密货币的收益和收入都将被征税。私人税额20%,商业税额25%。
根据爱沙尼亚税务和海关当局的说法,税务责任在三种情况下产生:
- 通过将加密货币兑换成通用货币
- 通过将加密货币换成另一种加密货币
- 通过使用加密货币来支付商品或服务
然而,在加密货币的情况下,只有盈利才会被征税,产生的收入是加密货币的购买价格和销售价格之间的差额。此外,当用一种加密货币兑换另一种加密货币时,必须计算市场价格和产生的收入。当使用加密货币支付商品或服务时,必须确定收到的商品或服务的购买价格与使用的加密货币之间的差额。
只有产生利润的交易才需要出于税收目的进行报告。如果他们支付成本甚至导致损失,则不会在纳税申报表中说明。因此,与股票等不同,加密货币的亏损交易不能被计入税收。
5.1 加密挖掘
从事加密货币挖矿的个体经营者不缴纳所得税,必须将其收入申报为营业收入并缴纳税款。任何连续或定期开采虚拟货币的人都必须在公司注册中登记为独资企业。加密货币挖矿的收入在税收上被视为投资收入。加密货币开采也是一种免征增值税的活动,其价值不包括在应税总营业额中。然而,由于采矿活动免于缴纳增值税,矿工无法获得他们为采矿费用(如电费)所支付的增值税退款。
在爱沙尼亚,所有与加密货币的交易都需要征税,无论它们是私人交易还是商业交易。爱沙尼亚也对开采加密货币征税,所有收入都必须记录在案并在年度纳税申报表中申报。
6 芬兰
在这里,你支付的挖矿和交易税是欧洲最高的。
任何形式的加密货币销售或处置都必须报告为资本收益。例如,这包括将一种加密货币兑换成另一种加密货币,将其兑换成法定货币(如欧元),或使用加密货币购买产品或服务。但是,任何通过在芬兰挖矿或质押获得加密货币的人都必须缴纳常规所得税。为了计算资本利得税,必须计算每笔交易的损益。因此,在出售加密货币时,必须始终申报资本利得税,无论是收益还是损失。为了确定损益,包括所有费用在内的购置成本从销售价格中扣除。税率为 30% 至 34%,但如果总销售价格不超过 1000 欧元,则利润是免税的。
6.1 加密挖掘
由于加密采矿的收入不被视为来自投资、资产或资本的收入,因此 在芬兰,加密采矿除了要缴纳市政税外,还要缴纳所得税。采矿期间产生的成本也可以从税收中扣除,至少如果可以确定加密采矿产生的确切能源消耗。采矿设备的购买价格也可以扣除,即使该设备偶尔用于个人目的。免赔额取决于设备用于其他目的的频率。 芬兰加密货币的税收情况并不是特别友好。因此,一些加密货币爱好者呼吁引入一些税收优惠,例如更好的持有期或税收减免。然而,目前看来,没有计划引入有利于加密货币的特殊法规甚至一般立法。
7 法国
至少 30%,主要是 45% 的交易税。采矿业的税率始终为 45%。
在法国,加密货币被视为动产并相应征税。因此,即使一个人只是偶尔交易加密货币,销售加密货币的利润也会被征税。政府还区分您是临时投资者、专业交易员还是加密矿工。
与大多数其他国家一样,法国对购买或持有加密货币不征税。但是,保持准确的购买记录很重要,以便您以后可以计算交易的成本基础。一旦加密货币被出售或以其他方式处置,法国就会触发纳税义务。但是,仅当加密货币以法定货币出售时,才对加密交易征税。所有其他活动,例如拥有或交换加密货币,都是免税的。法国的所有资本收益,包括来自销售加密货币的资本收益,每年最高可免税305 欧元。
7.1 加密货币税
加密货币在法国的征税方式与动产相同。加密货币最终如何征税,取决于你是一个偶尔投资者、矿工还是专业交易员。根据法国税务机关的说法,以下税级适用于比特币和其他加密货币:
- 偶尔交易者–30% 的统一税
- 专业交易员-45% 的 BIC 税
- 加密矿工–45% 的 BNC 税
7.2 加密挖掘
在法国,加密采矿于非商业利润(bénécesnoncommerciaux,简称 BNC) 的监管,必须相应征税。所有利润都必须记录在案并申报为采矿利润,需缴纳 45%的 BNC 税。年收入低于 70,000 欧元的加密矿工也可能有资格获得某些BNC税收减免。此选项不适用于商业矿工。 在法国,政府决定您是作为投资者、商业交易者还是加密矿工纳税。法国的加密税非常高。
8 爱尔兰
外国收入0%的税额。如果在国内进行私人交易,最高税率为40%,如果在国内进行商业交易或采矿,最高税率为33%
出于税收目的,爱尔兰的加密货币被视为股票,并且必须对所有加密收入纳税。这意味着爱尔兰税务居民将必须为从加密货币处置中获得的任何超过1,270 欧元的收益缴纳33% 的资本利得税 (CGT)。另一方面,来自加密货币挖矿或质押的收入被视为交易利润,需缴纳所得税或企业所得税。
8.1 爱尔兰加密货币的未来
在爱尔兰,尚未通过专门针对加密货币的税法。但是,出于税收目的,已经发布了一些指南,旨在简化加密交易的税收。然而,目前的法律草案还远未定稿,还有许多问题没有得到解答。 爱尔兰中央银行和主要税务机关认为,监管爱尔兰的加密货币不需要具体立法。因此,所有来自加密货币的收入都要缴纳资本利得税、所得税或企业所得税。爱尔兰的加密税非常高,资本利得税为33%,该国不适合优化加密资产的税收状况。
9 意大利
来自加密货币的私人收益免税额度为51,000 欧元。商业税率约为28%
加密货币的征税不受意大利法律的约束。相反,加密货币被视为虚拟货币,必须相应征税。意大利税务机关在很大程度上将加密货币视为外币,因此适用与法定货币相同的税收规则。这对散户投资者来说是个好消息,因为如果他们的年利润不超过51,000 欧元,加密货币交易的利润是免税的。另一方面,加密货币商业交易的利润属于公司的一般公司税。
加密货币商业交易的利润需缴纳常规企业税,包括企业所得税和市政税。除了高达3.9%的地方政府税 (IRAP)外,企业所得税 (IRES) 的应付税款为24%。但是,根据欧盟法院的判例法,将加密货币兑换成法定货币 或反之亦然免征增值税。
9.1 加密挖掘
意大利税务机关已宣布,加密采矿活动的利润需缴纳 IRES 和 IRAP 公司税,类似于商业加密货币交易。据此,加密采矿在意大利被视为一项商业活动,对由此产生的利润征收24%的公司税和高达3.9%的地方税。如果意大利纳税居民的利润不超过51,000 欧元,则他们的加密货币利润免征税。因此,交易量较低的投资者和交易者有机会通过加密货币获得免税收入。更高的收入必须支付26%的统一税率,而公司的公司税并不低,只有 24%。
10 克罗地亚
如果加密货币在2年后出售,则无需缴纳利润税。商业贸易的税率为10-18%。私人投资者的最低税率为10%。
加密货币在克罗地亚被认为是一种虚拟货币。然而,克罗地亚国家银行(CNB)强调,加密货币不被视为法定货币,也不被视为外币或外国货币。克罗地亚税务机关也公开与加密货币交易保持距离,并宣布他们不负责监控虚拟货币交易。
由于对加密货币的负面态度,克罗地亚的加密公司不需要许可证,其服务质量也不受克罗地亚政府的监控。因此,尽管有一些法规和反洗钱法, 克罗地亚的加密货币基本上不受监管。
评估依据为年度总收入,其产生于加密货币的购买和销售价格之间的差额或交换合法认可的支付方式。至于克罗地亚的加密货币税,除城市附加费外,还适用10%的税率。
如果在购买后两年内将加密货币兑换成法定货币,则无论经济利益如何,回报都无需纳税。此规则适用于2016 年1 月之后购买的所有加密货币。
如果出售加密货币是一项商业活动,则出售价格与购买价格之间的差额被视为出售加密货币的收入。因此,销售加密货币的收入需缴纳18%的利润税。对于收入低于750万库纳克朗的公司,适用10%的减税税率。
10.1 克罗地亚加密货币的现状
克罗地亚中央银行遵守欧盟立法,暂时拒绝将加密货币视为电子货币。与此同时,比特币等数字货币在克罗地亚普遍存在,被普遍认为是一种替代支付方式。因此,并不严格禁止参与加密货币交易并以虚拟形式进行支付。然而,由于缺乏法律规定,保护自己免受可能的欺诈行为更加困难。
11 拉脱维亚
销售利润的私人税率最高为31%,商业税率为20%。加密货币交易的损失可以与利润相抵消。
拉脱维亚加密货币的使用和征税不受法律监管。根据金融和资本市场委员会(FCMC)的说法,比特币等加密货币不被视为法定货币,也不被归类为国家的官方货币。但是,必须对加密货币交易的利润征税,这取决于它是私人交易还是商业意图。从销售加密货币中获利的个人需缴纳20%至31%的个人所得税。所得税制度也适用于拉脱维亚的加密采矿。从事商业贸易活动的法人实体必须考虑20%的资本利得税。
11.1 拉脱维亚加密货币的未来
拉脱维亚银行以及国家税务机关采取明确立场,并认为加密货币不是法定货币。数字货币不能被视为官方支付手段,因为这些工具的发行和使用不受监管,并且不与任何国家货币挂钩。该国财政部正在努力改善使用加密货币的整体法律框架。立法计划直接基于欧盟模式,其中包含打击洗钱和打击资助恐怖主义的严格规定。
12 立陶宛
对加密货币的任何私人或商业收益征收15%的税。根据立陶宛共和国所得税法,虚拟货币被视为财产,因此其销售收入的征税方式与出售资产的其他收入相同。应税收入是购买价格和销售价格之间的差额,立陶宛的个人所得税为15%。另一方面,对于公司,则适用15%的公司税。
12.1 立陶宛加密货币的未来
据估计,立陶宛有超过70,000人(占总人口的 2.58%)拥有加密资产。数字货币在国内被广泛使用,被广泛接受。然而,由于仍然没有针对加密货币的全面法律框架,立陶宛税务机关热衷于使现行税法更加清晰。 2020 年 8 月,立陶宛政府已经提出了对全欧洲数字资产的统一监管,以引入在整个欧盟直接适用和具有约束力的统一指导方针。国家银行也表示,需要在欧盟层面明确定义加密货币,以便以统一的方式监管和对待数字货币。
13 卢森堡
高达42%的所得税或高达27.5%的公司税使卢森堡的加密货币业务非常困难。
根据 2018 年的法律定义,加密货币是虚拟货币或虚拟资产。然而,出于税收目的,加密货币在卢森堡被视为无形资产。在卢森堡,没有虚拟货币的法律框架,当地税务机关指出,加密货币不是法定货币,其价值不受任何中央银行的监控。
在卢森堡必须支付哪些加密税取决于谁赚取利润。对于个人而言,加密货币作为个人收入征税。卢森堡的所得税从0%到42%不等,具体取决于个人收入。另一方面,公司必须缴纳一定数额的企业所得税。
13.1 卢森堡加密货币的未来
与其他欧洲国家相比,卢森堡政府的做法非常具有前瞻性。这个小公国希望成为区块链和金融技术的先驱,甚至与卢森堡金融技术之家(LhoFT)建立了一个专门的金融科技中心。政府认识到区块链技术的经济利益,卢森堡财政部长甚至谈到了通过加密货币可以实现的附加值和更高效的服务。 到目前为止,卢森堡还没有针对加密货币征税的特殊法律框架。因此, 加密货币交易的所有利润都必须缴纳所得税或企业所得税。然而,由于高达42%的高税收负担,让加密货币的投资者们望而却步。
14 马耳他
如果您作为私人投资者长期持有加密货币,则免税。日间交易者可能会被征税。
在数字资产的税收优惠方面,马耳他是全球先驱之一。马耳他政府已经颁布了各种与数字资产相关的法律:MDIA、ITAS 和 VFA,以及其他与区块链相关的法律。尽管加密货币仍然不被视为法定货币,但从税收的角度来看,它们等同于长期投资。对于散户投资者来说,这意味着长期持有的加密货币在马耳他不征税。税收只发生在日内交易中。另一方面,商业用途 也在马耳他征税。
对于私人投资者来说,加密货币的私人所有权和由此产生的利润是不需要纳税的。唯一的例外是在一天内进行交易的日间交易者。根据马耳他法律,这种交易方式与股票或货币对的日间交易类似,并相应地征收商业税。
从加密货币交易中获得的利润 被视为兑换法定货币的利润。用代币进行的交易只有在具有交易性质的情况下才会被征税,这是由”贸易徽章”测试决定的。该测试旨在通过一系列问题来确定交易的收益是交易性收益还是资本性收益。
然而,即使交易被认为是资本交易,仍应检查所实现的收益是否属于马耳他所得税法中对某些资本收益征收所得税的特殊条款。此外,拥有加密货币的其他回报,如奖金,也要纳税。
股息、利息或红利等金融代币的回报被视为收入,如果持有人是个人,则税率最高可达35%。35%的标准税率适用于公司。但是,这里也有例外:如果金融代币符合某些定义,主要与利润分享权相关,则此类代币转让的收益属于应税资本收益,有许多例外情况适用。
如果长期以私人投资者的身份在加密货币上进行大量投资,那么在马耳他就处于有利地位。与许多其他国家相比,马耳他不仅为私人投资者提供优惠的税率(长期投资根本不征税),而且还有一个透明的法律框架。因此,马耳他被认为是加密货币私人投资者的欧洲避税天堂。
15 黑山共和国
欧洲最便宜的公司税为9%。个人收入按9%-11% 征税
黑山是欧盟候选国,预计将在2025年后加入欧盟。这意味着从现在开始,所有金融许可证都可能获得通行权。黑山使用欧元并且有非常自由的外汇管制。因此,其他货币可用于交易,包括加密货币。黑山的资本交易,包括进出黑山的财产转让,可以在此以最大的行动自由进行。
黑山提供欧洲最好的税收制度之一,公司税率为9%,以及友好的监管环境,不对加密公司施加任何特殊规则、规定或费用。加密货币在黑山不受任何特殊税收程序的约束。因此,黑山税法不包含任何关于加密货币交易收入或利润的具体规定。
黑山使用欧元并实行非常宽松的外汇管制,这使得该国对商务和休闲目的都极具吸引力。此外,值得强调的是优秀的银行系统不会自动向外国当局报告您在黑山银行持有的收入。
该国对外国人在法律和文化上都很友好。外国投资者和非居民享有与当地居民相同的经济权利。此外,黑山是一个对外国人非常开放的国际化社会。生活成本也非常低,特别是考虑到它提供与任何其他欧洲国家相同的舒适度。这与优惠的税收制度相结合,使黑山成为私人投资者和金融科技公司的理想目的地。
16 荷兰
高达49.5%的所得税,对数字货币监管不明。
在荷兰,私人投资者和通过加密货币产生收入的公司都有责任纳税。这里税负的基础是成本基础,即数字资产的原始价值或购买价格。
纳税人根据其资产从购置之日起至1月1日财政税收年度结束时的价值增长情况进行纳税。他们对预期收益支付31%的税。具体而言,这意味着即使是对加密货币的长期投资也要纳税。荷兰税务局计算出一个所谓的”名义回报”,你根据你的资产总值赚取。你的资产总价值是你的资产净值减去可允许的债务。此外,加密货币可能会被征收就业税。
加密货币可以由荷兰的税务局追踪,因为加密货币交易所需要根据要求向税务局提供客户数据。这一事实可能会阻止大量因匿名支付而支持数字货币的加密货币交易者。
17 奥地利
对加密货币的资本收益征收27.5%的税。高所得税或公司税率适用于与加密货币相关的商业服务。
奥地利的加密货币以前被视为无形资产并按所得税征税。然而,自2022年3月1日起,它们被视为资本资产,所有加密货币交易均需缴纳27.5%的特殊税率。从税收的角度来看,奥地利的加密货币更像股票。
2021年2月28日之后获得的所有加密货币在增值的情况下将被征收27.5%的新税率。当你出售或用加密货币支付时,挖掘加密货币或从加密货币获得利息时,必须支付税款。税收改革也最终意味着加密货币的长期收益将成为应税收入。然而,只要在一个日历年内不超过 440欧元,资本净收益可免交所得税
由于奥地利的高昂的加密货币税,该国对数字货币的投资者和交易者来说并不是特别感兴趣。但是,如果在2021年2月28日之前购买加密货币,仍然可以在奥地利免税销售。
18 波兰
高昂的税率,私人的税率为18-32%,商业贸易或挖矿的税率为9-15%。
波兰加密货币税制涉及个人和企业所得税。迄今为止,加密货币交易所的提供商尚未受到影响。在个人所得税中,加密交易的利润作为现金资本收入征税。在私人交易中,收入作为财产权收入进行监管,利润按18%至32%的税率累进征税。为了正确报告加密货币交易的利润,这需要提交用于买卖数字货币的加密货币交易所的财务报表。
根据 §22dAbs.1KStG,虚拟货币的有偿转让收入需缴纳19%的税率。公司从加密货币交易中获得的收入被归类为资本收益。较小的公司可享15% 的统一税率。报告销售额低于200万波兰兹罗提(或约 320,200 美元)的公司,如果满足某些条件,则按9%的税率征税。
18.1 波兰加密税的未来
据估计,目前有超过900,000 人(约占波兰总人口的2.50%)拥有加密货币。即使目前波兰加密货币投资者的比例仍然相对较小,波兰政府对进一步将加密货币融入经济和税收体系表现出极大的兴趣。例如,波兰金融监管局 (KNF) 已向两家加密初创公司授予许可证:两家公司Coin-quista 和Bitclude现在被授权处理支付交易、转移资金和执行直接借记。加密货币公司也被允许使用卡和发行支付工具。
近年来,波兰政府通过了大量指导方针来整合,在某些情况下甚至促进加密货币的交易。因此,波兰目前为加密交易提供了健康的法律环境。然而,这种环境也有它的代价。相对较高的税率会影响个人投资者和公司,这并不能使波兰成为加密投资者的欧洲避税天堂。
19 葡萄牙
小投资者从加密货币获得的利润是免税的。如果来自加密货币的利润是主要收入,则适用 20%-25%的商业税和20%的私人税。
葡萄牙的加密货币交易免征增值税,因为该国将加密货币视为一种支付手段,而不是一种资产,对于主要以加密货币支付的消费者来说,这是一个双赢的局面。然而,此外,并非所有与加密货币的交易都免税。私人投资者的加密货币交易只有在不定期进行的情况下才免税。但是,如果贸易是主要收入来源,则必须提交纳税申报表。
19.1 葡萄牙加密税的未来
根据安永外国直接投资吸引力报告,葡萄牙是欧洲最具吸引力的10个国家之一。根据同一份报告,50%的投资者认为葡萄牙将在3年内变得更具吸引力。37% 的投资者计划扩大在该国的活动。
随着加密货币的重要性日益增加,投资者的数量可能会增长得更快。优秀的法律框架与对加密货币友好的税收环境相结合,使葡萄牙成为欧盟中部的避税天堂。迄今为止,很难估计这将如何影响立法。
葡萄牙是小投资者的避税天堂。 除了法律和税收框架外,由于其安全的环境和地中海气候,葡萄牙长期以来一直是一个受欢迎的外籍人士目的地。根据全球和平指数,葡萄牙是世界上第四安全的国家,也是欧洲第三安全的国家。加密货币现在为在葡萄牙定居提供了另一个理由。
20 瑞典
商业交易或挖矿税率为20.6%,个人为30% 的资本所得税
瑞典在完成对拟议电子克朗货币的第一阶段测试后,进一步加强了其在 CBDC 的地位。在主要经济体最先进的加密项目之一中,瑞典央行现在正在引入更多的银行来测试数字货币在实践中可能如何运作。
瑞典没有专门规范加密资产税收的税收立法。加密资产根据瑞典所得税法征税,该法案提出了一些关于税收目的加密资产分类的问题。瑞典最高行政法院 SAC 于 2018 年评估了比特币的税收待遇 SAC 2018 Ref. 72。法院认为,从税收的角度来看,比特币不能与外币相提并 论,因为它们不是由国家银行发行的,也不被视为法定货币。根据一般资本收益规则,比特币被归类为应纳税的 “其他资产”。因此,一般规则是比特币(和其他类型的加密资产)作为资本资产征税。每次销售或转让都会计算资本收益。销售价格将减去购买价格和任何其他费用。
瑞典个人可能会对某些加密交易征税。这些交易尤其包括以下内容:
- 出售加密资产
- 将加密资产换成另一种类型的加密资产
- 将加密资产换成法定货币
- 使用加密资产支付产品或服务
- 资本收益和资本收益通常按 30% 的统一税率征税
在引入国家监管的加密货币方面,瑞典政府被认为是非常进步的。 然而,私人投资者和公司的税收负担都相对较高
21 瑞士
为初创企业提供便利,长达10年免税。
加密货币的非商业交易的资本收益和损失是免税的,与加密货币交易、采矿或其他业务有关的业务收入应缴纳所得税。在瑞士交易,持有和开采加密货币是合法的,税收待遇由联邦税务局监管。虽然资本增值的利润不征税,但采矿会被计入赚取的收入,或者就公司而言,计入公司利润。由于个人所得税是在联邦一级征收的(直接联邦税的法定最高税率为 11.5%)以及在州和社区一级征收,因此税负取决于居住的地方。2021 年瑞士的所得税(联邦税 + 州/社区税)在 22% 至 38% 之间,取决于各个州、收入水平、婚姻状况和教派。瑞士的平 均水平是 34%。总体而言,与欧洲其他工业化国家相比,瑞士的税收制度具有吸引力。
企业将交易加密货币的利润添加到他们的收入中,并将加密货币持有作为商业资产。在这种情况下,汇率波动也必须按照商法原则记入账目。据瑞士工会联合会估计,2022 年瑞士企业的实际税负平均应低于14%。
为初创企业提供便利,长达10年免税,大多数州在个别情况下提供全部或部分税收减免长达 10 年的州/市税。可以特别为对该州具有特殊经济意义的公司的建立或扩张给予奖励。各个州的做法各不相同。然而,一般而言,企业奖励主要与创造新的当地就业机会有关。在大多数州,至少应该创造 10 到 20 个新工作岗位。
21.1 瑞士加密货币的未来
瑞士希望走在加密行业的最前沿,对现代金融科技公司毫无保留,并且与自己的数字中央银行货币相距甚远;大量虚拟货币供应商已经落户瑞士楚格州,也被称为“加密谷”,仅近年来就新增了近 300 家。因此,在金融科技领域已经形成了一个不断增长的金融科技和区块链生态系统。尽管如此,许多银行仍然不愿意,例如,为加密货币服务提供商提供账户。但是,也有例外,例如受监管的加密交换提供商 4bridges。
例如,卢加诺市希望其公民和公司能够以比特币、Tether 等加密货币纳税、购买商品和服务。还将制定支持初创企业的计划。因此,总的来说,这个领域的交易员、投资者和企业家 的心态是积极的。瑞士的税收制度不仅对应税公司有吸引力,对个人也很有吸引力,因为与国际相比,税收负担适中。瑞士仍然是欧洲税收效率最高的商业地点之一。在国际税收比较中,个别州甚至名列前茅。对于加密货币的私人或商业交易,显然有更好的税收条件。
然而,对于金融科技领域的初创企业来说,瑞士是最受欢迎的,因为它有明确的法律规定、相对较低的税率,但最重要的是金融科技领域的现有生态系统。
22 斯洛伐克
对任何私人加密活动征收 19-25% 的所得税,对商业交易征收 25% 的公司税
2018 年 3 月,斯洛伐克财政部发布了一项有条不紊的指南,以明确虚拟货币的税收。此外,由于斯洛伐克与许多其他国家一样,都面临着无法在国外制定法规或义务的问题,因此该国的政界人士正在推动在监管方面寻求全球解决方案。
23 斯洛文尼亚
免税,只要你作为个人不从加密货币获得主要收入。在商业上,贸易/采矿业的税率为19%。一份草案规定,未来将征收 10% 的加密货币税。
近期斯洛文尼亚财政部提出了一项关于加密货币税收的新法案。它建议征收10%的税率。纳税义务的起征点为 15,000 欧元。该提案规定了加密货币的税收,密货币被定义为没有官方地位的数字支付手段,不是由中央银行或任何其他公共机构发行的。
提议的解决方案将适用于在斯洛文尼亚纳税的所有个人,但不适用于持有加密货币作为商业资产的法人实体和个人。斯洛文尼亚税务局指出,商业活动的征税取决于对提交的纳税申报表以及其中报告的收入和支出的个别处理。
在计算企业所得税时,必须考虑收入接受者的身份和收入类型。因此,出于税收目的,加密货币挖矿、交易加密货币或接受付款和使用加密货币付款可能会被区别对待。如果加密货币相关活动的利润根据公司法被视为资本收益,则它们被视为常规收入,总金额按 19% 征税。值得注意的是,斯洛文尼亚的现行立法不允许仅基于加密货币的商业活动(例如,接受比特币作为商品和服务的唯一支付选项)。企业必须拥有用于货币交易的银行账户,并遵守适用于斯洛文尼亚企业的所有法规。
作为欧盟成员国,斯洛文尼亚提供了一个安全的法律框架。可以简单地在这里定居并开办企业,几乎没有官僚主义。然而,税收制度主要对加密货币的小投资者感兴趣,因为中等收入不会产生税收。
24 西班牙
对于任何加密业务,个人征收 19-26% 所得税,企业征收 25% 公司所得税。
在西班牙,加密货币被视为一种资产,根据所得税(PIT)应纳税。加密货币的利润会被征收” 一般所得税”(rentageneral)或” 储蓄税”(rentadelahorro)。加密货币交易者需要向西班牙政府缴纳个人所得税。加密交易者被定义为“获得加密货币并用他们的钱支付的人”。加密货币交易者的税率在19%和26%之间。根据地区的不同,西班牙居民可能需要缴纳财富税。
所得税,也称为 IRPF,是对个人所得收入减去根据西班牙税收制度可扣除的费用之间的差额征收的直接税。这意味着,如果您从自己的活动/业务中获得任何收入,无论是作为个体经营者还是从您作为雇员的活动中获得的收入,您都必须为其纳税。您为继承或赠与的加密货币支付的税款取决于您收到的金额和居住地。每个自治社区都有自己的遗产和赠与财产税率。一般来说,税率在 19% 到 52% 之间变化。但以下加密活动在西班牙是免税的:
- 购买加密货币
- 持有加密货币,除非缴纳财富税
- 在您自己的钱包之间转移加密货币。
西班牙加密货币交易者必须向税务机关提供有关加密货币所有权和所有交易的详细信息。这适用于西班牙境内外持有的加密货币。如果总价值超过 50,000 欧元,则必须通过个人所得税申报表和 Modelo720 申报表提交加密货币。
24.1 加密挖掘
加密货币挖矿尚未受到监管,但作为个人收入征税。开采加密货币的个人必须为利润纳税。但是,允许加密矿工从采矿业务中扣除业务费用。
25 捷克共和国
个人利润按 15% 的所得税和商业贸易按 19% 的税率征税。
在捷克共和国,加密货币等同于商品,并根据其用途征收不同的税款。使用加密货币销售商品和服务的捷克公民必须为这些交易缴纳所得税。在这种情况下,加密货币的征税方式与传统货币相同。所有从加密交易中获利的个人都要为其利润缴纳 15% 的税率。该税率与外币交易的税收相当。对于在捷克共和国私人买卖加密货币,税收是根据加密货币的购买价格与销售收入之间的差额计算的。当地税务机关也可以跟踪交易,捷克政府表示,纳税人有责任应对不明确的法律框架并避免被指控逃税。
与个人相比,加密公司的税负更高,税率为 19%。出于商业目的使用加密货币的公司也需要获得运营许可证,并且必须向社会和健康基金支付额外的税款。将加密货币用于商业目的的公司是其整个商业模式都基于加密货币的公司。
25.1 加密挖掘
所有挖矿活动均被视为商业活动并应纳税。因此,捷克共和国的采矿业务需要许可证,并且必须向社会和健康基金缴税,因为他们将加密货币用于商业目的。一般来说,捷克共和国的采矿业务按 19% 的税率征税。
26 匈牙利
匈牙利的税收在欧洲相对较低,生活成本低,但基础设施优良。私人税 15%,公司 9-11%。
在匈牙利,所有来自加密货币交易的收入都应纳税。然而,匈牙利的所得税率为15%,是欧洲比较中加密货币税率最低的国家之一。基本上,加密货币在匈牙利被视为一种数字货币,因为根据匈牙利国家银行 (MNB) 的说法,它们既不能被视为法定货币,也不能被视为证券。因此,匈牙利的加密资产是合法的,但仍然没有专门针对加密货币具体情况的立法。
自 2022 纳税年度开始以来,该国的所得税制度中出现了针对加密货币的新规定。根据新指南,每笔加密货币交易都将被视为单独的应税收入。但是,只有在您转换为法定货币时才会产生纳税义务,因此从加密货币转换为加密货币是不需要纳税的。
与其他欧洲国家相比,匈牙利是加密货币税率最低的国家之一。15% 的统一税率适用于居住在匈牙利的私人产生的任何来源的加密收入。除了这种低税率的个人所得税外,没有其他社会保障或其他缴款。在匈牙利经营的公司除缴纳 9% 的公司税外,还必须缴纳最高 2% 的当地营业税。 但是,尚未最终澄清新的所得税制度是否也适用于加密公司。
26.1 匈牙利加密货币的未来
新立法允许对加密货币进行相当广泛的定义。目前,加密货币被认为是一种价值或权利的数字代表,可以通过电子方式转移和存储。只要资产被持有或交换,它们就保持免税,因为只有在它们被出售时才会产生纳税义务。由于所得税率低,匈牙利对欧洲的加密投资者来说是一个有吸引力的居住国。15% 的税率是如此之低,以至于一些外国人正在考虑将他们的税务居民身份改为匈牙利。与其他一些国家的加密税相比,可以节省大量资金 。
27 英国
私人和商业贸易以及挖矿都要征税。个人所得税为 20% 至 45%,企业税为 19%。
英国居民需对所有加密货币利润支付 10% 或 20% 的税,具体取决于属于哪个税级。如果在 2021 年的收入低于 50,270 英镑,将支付 10% 的加密利润。如果您在 2021 年的收入超过 50,270 英镑,将支付 20% 的加密利润。使用加密货币赚取商业利润的公司需缴纳 19% 的公司税。
皇家税务局在资本收益方面相当慷慨,在 2020-21 纳税年度为每位英国纳税人提供 12,300 英镑的免税额。但是,如果年收入超过 125,140 英镑,将无法享受免税额。
以下加密交易是免税的:
- 用英镑等法定货币购买加密货币。
- 从一个加密货币交易所转移到同一个人的另一个加密货币交易所
- 使用加密货币捐赠给慈善机构
- 给配偶的礼物
英国允许电子货币支付和采矿。公司必须将交易加密货币的利润添加到他们的其他收入中,并按 19% 的公司税对纳税申报表中报告的总利润征税。英国没有贸易税。
27.1 反洗钱
皇家税务局与所有主要的加密交易平台达成了共享客户信息的协议。 这至少包括来自 KYC(了解您的客户)程序的信息,当您在其中一个交易平台上注册时,这是强制性的。然后皇家税务局使用这些信息主动向加密投资者/交易员发送信件,提醒他们申报和征税加密货币收益。
27.2 英国加密货币的未来
英国当局已经在英国脱欧时宣布,在加密货币公司方面,他们将比欧盟” 更严厉”,并严格审查英国市场上的所有供应商。主动要求服务提供商提供客户数据,以及向投资者发送信件,表明英国的税务机关正在密切关注。然而,对于加密货币平台和服务提供商来说,英国市场是非常重要的。 在英国,持有加密货币资产的人数已从 2019 年的 190 万增加到 2020 年的 230 万,并将继续增长。